公司與法人借款協(xié)議：這些細節(jié)不注意可能吃大虧

上周和老同學李明吃飯，他一臉愁容地跟我吐槽：“公司最近資金緊張，我用自己的錢墊了50萬，結(jié)果年底財務(wù)說這筆錢處理不好可能要補稅！”原來，他開的廣告公司去年接了新項目，臨時缺錢，他直接用自己的銀行卡轉(zhuǎn)了50萬到公司賬戶，既沒簽協(xié)議也沒備注用途。現(xiàn)在稅務(wù)局查到這筆賬，要求提供證明，否則可能被認定為“股東分紅”，要補繳20%的個稅。

為什么借款協(xié)議非簽不可？

像李明這樣，很多老板覺得“反正是自己的公司，錢轉(zhuǎn)來轉(zhuǎn)去無所謂”。但公司和法定代表人是兩個獨立的法律主體，哪怕你是100%控股股東，從個人賬戶轉(zhuǎn)錢到公司，如果沒有書面協(xié)議，稅務(wù)局會默認這是“無償借款”或“利潤分配”。簽一份正規(guī)借款協(xié)議，能明確資金性質(zhì)，避免被誤征個稅或利息增值稅。

借款協(xié)議里必須寫清的5個條款

1.借款金額和支付方式：寫清楚是現(xiàn)金、銀行轉(zhuǎn)賬還是其他形式，李明如果當時備注“借款”并保留轉(zhuǎn)賬憑證會省事很多；
2.借款利率：哪怕約定0利息也要寫明，否則稅務(wù)局可能按同期銀行貸款利率核定利息收入；
3.還款時間：建議約定明確期限，超過1年未還又未續(xù)簽，可能被視同分紅；
4.資金用途：比如“用于公司項目周轉(zhuǎn)”，避免被質(zhì)疑抽逃資金；
5.違約責任：特別是約定了利息的情況，要寫明逾期如何處理。

容易被忽視的兩個坑

第一是“長期掛賬”。北京某食品公司老板借給公司200萬，5年沒簽續(xù)約也沒還款，最后被勒令補繳個稅40萬；第二是“關(guān)聯(lián)交易”，如果借款利率明顯低于市場水平（比如銀行基準利率的50%），稅務(wù)局有權(quán)調(diào)整計稅依據(jù)。曾經(jīng)有家科技公司因為給法人親屬借款零利息，被要求補繳增值稅。

補救措施怎么做？

如果已經(jīng)像李明這樣操作了，趕緊補簽協(xié)議并追溯借款日期，同時準備銀行流水、股東會決議等佐證材料。去年有個客戶類似情況，我們幫他補充了董事會會議記錄和資金使用證明，最終稅務(wù)局認可了借款性質(zhì)。記住，協(xié)議最好用公司抬頭紙打印，加蓋公章并由雙方簽字。