法人借款企業(yè)所得稅：從真實(shí)案例看企業(yè)借款的稅務(wù)處理

去年，北京一家科技公司的老板張總遇到了一個(gè)難題。公司急需資金周轉(zhuǎn)，張總以個(gè)人名義向朋友借了200萬元，再通過銀行轉(zhuǎn)賬給公司使用。年底做賬時(shí)，財(cái)務(wù)發(fā)現(xiàn)這筆借款沒有支付利息，稅務(wù)稽查時(shí)被要求補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。張總一頭霧水："我自己借給公司的錢，怎么還要交稅？"

企業(yè)借款為什么要算收入？

就像張總的情況，企業(yè)從股東或關(guān)聯(lián)方借款，如果沒有合理利息，稅務(wù)局會(huì)視為企業(yè)獲得了隱性利益。好比朋友免費(fèi)借給你房子住，雖然沒付租金，但實(shí)際獲得了經(jīng)濟(jì)利益。稅法規(guī)定，這種無息借款要按市場(chǎng)利率核定利息，并計(jì)入企業(yè)收入繳納企業(yè)所得稅。

利息怎么算才合規(guī)？

后來張總的公司重新梳理了這筆借款，參照中國人民銀行公布的同期貸款利率計(jì)算了利息。比如借款期限1年，按4.35%的年利率計(jì)算，200萬元借款應(yīng)確認(rèn)8.7萬元的利息收入。這就好比去銀行借錢要付利息一樣，公司用別人的錢經(jīng)營，理應(yīng)支付合理的資金成本。

特殊情況可以免稅嗎？

有一種情況例外，如果股東借款給公司是用于注冊(cè)資本金補(bǔ)足，并且在章程中有明確約定，這種借款可以不計(jì)算利息收入。就像父母給孩子創(chuàng)業(yè)的本金，不算借貸關(guān)系。但張總的情況屬于經(jīng)營周轉(zhuǎn)，不符合這個(gè)免稅條件。

怎么操作最省心？

現(xiàn)在張總的公司學(xué)聰明了，所有股東借款都簽正式合同，明確約定利息標(biāo)準(zhǔn)和還款時(shí)間。就像租房要簽合同一樣，把條款都寫清楚。每月按時(shí)計(jì)提利息費(fèi)用，既符合稅法要求，又能準(zhǔn)確反映公司財(cái)務(wù)狀況，一舉兩得。